5.2. Норматив собственного оборотного капитала для формирования производственных запасов

Считается, что за счет собственных источников должна быть покрыта минимальная потребность в оборотных средствах, дополнительная потребность покрывается за счет привлечения в оборот корпорации заемных ресурсов.

Путем их суммирования рассчитывается совокупная потребность в оборотных средствах. Расчет потребности в оборотных средствах осуществляется несколькими методами. Основным является метод прямого счета. Суть этого метода заключается в том, что потребность определяется по каждому виду, наименованию сырья, материалов и других материальных ценностей прямым счетом, а затем путем их суммирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. В частности, норматив оборотных средств по сырью, материалам и другим аналогичным ценностям определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в тенге рассчитывается на основе календарных дней (год-360, квартал-90, месяц-30 дней) по следующей формуле:

где О - однодневный расход;

N - норма запаса в днях.

Норма оборотных средств включает: время нахождения материалов в пути (N1 - транспортный запас); время на предоплату (N2 ; время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование (N3 - время на приемку); время на подготовку к производству (N4 - технологический запас); время нахождения на складе в виде текущего запаса (N5); страховой запас (N6).

N= N1+ N2+ N3+ N4+ N5 +N6

Необходимость транспортного запаса (N1) обусловлена несовпадением движения грузов и платежных документов по времени.

Если расчеты корпорации и поставщиками товарно-материальных ценностей осуществляются на условиях предоплаты, необходимо учесть при расчете потребности в оборотных средствах время с момента перечисления денег в виде предоплаты до момента получения груза (N2).

Время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование (N3) материальных ресурсов определяется исходя из фактических затрат, устанавливаемых хронометражем. В некоторых корпорациях с высоким уровнем механизации погрузочно-разгрузочных операций разработаны технические нормы затрат. В среднем норма затрат равна 1-2 дня.

Технологический запас (N4) определяется конкретными усло-виями работы каждой корпорации. В этот период происходит подготовка сырья и материалов к запуску в производство (резка, сушка и т.д.) или подбираются партии запуска. Если в договорах с поставщиками определяются условия, исключающие необходимость подсортировки, резки или других подготовительных операций в корпорации, время на технологический запас не предусматривается.

Текущий запас (N5)предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. Чем чаще материалы поступают в корпорацию и запускаются в производство, тем меньше по ним текущий запас и наоборот. В качестве нормы текущего запаса обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками.

Текущий запас рассчитывается, исходя из сроков поставки материальных ценностей по договорам, нарядам и другим документам, в которых определен объем и установлены даты поставок.

Гарантированный (страховой) запас ) создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок по срокам и комплексности, задержки груза в пути и в некоторых других случаях.

На величину запаса в днях влияют отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и т.д. Каждый из перечисленных факторов при некоторых условиях может стать решающим.

Продолжительность нахождения средств в страховом запасе рассчитывается по отношению к норме оборотных средств на текущий запас.

Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса.

В отдельных случаях норма страхового запаса может быть увеличена сверх 50%, если:

определенные виды материалов изготавливаются для данной корпорации только одним поставщиком;

если корпорация расположена вдали от поставщиков и от удобных транспортных путей.

Пример расчета потребности в собственных оборотных средствах по сырью и материалам приводится в следующей таблице.

Норма оборотных средств как средне взвешенная величина находится делением потребности в оборотных средствах на однодневный расход этих материальных ресурсов. В нашем примере она равна 29,37 дня (1028:35).

В состав первой группы входят: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция. По этой группе норматив оборотных средств на планируемый год определяется

на основе норматива текущего года с учетом намечаемого роста выпуска продукции и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Пример. Совокупный норматив по элементам первой группы в базисном году определен в сумме 5000 тыс. тенге, рост товарной продукции в планируемом году - 4%, ускорение оборачиваемости оборотных средств - 2%. Норматив на планируемый год - 5100 тыс. тенге (5000x104:100-5000x102:100).

Ко второй группе относятся: запасные части для ремонта, то-варно-материальные запасы, расходы будущих периодов и другие. Совокупный норматив по элементам этой группы рассчитывается на основе норматива базисного года, который увеличивается на несколько меньший процент по сравнению с установленным процентом выпуска товарной продукции в планируемом году. Размер снижения определяется следующим образом. Прежде всего анализируется сложившееся за несколько лет соотношение между ростом этих запасов и увеличением выпуска товарной продукции. На основе выявленной закономерности определяется расчетная величина норматива, которая уменьшается на размер предполагаемого ускорения оборачиваемости запасов.