Потребность предприятия в оборотных средствах

Экономическое содержание потребности в оборотных средствах

Размер оборотных средств, который необходим предприятию для непрерывного производственного процесса, определяется с учетом потребности в них и устанавливается в виде норм и нормативов оборотных средств.

Потребность предприятия в оборотных средствах – это такой их объем, который позволяет обеспечить постоянную потребность в производственных запасах, незавершенном производстве, готовой продукции с учетом условий и характера производства, а также сбыта продукции.

Расчет потребности в оборотных средствах осуществляется в рамках нормирования оборотных средств, которое заключается в разработке экономически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, которые позволят обеспечить бесперебойное производство и реализацию продукции, а также расчеты с контрагентами в установленные сроки.

Определение потребности в оборотных средствах является одним из путей совершенствования управления оборотными активами, а также важным направлением улучшения финансовой работы на предприятии.

При определении потребности в оборотных средствах необходимо учитывать взаимосвязь между объемом оборотных средств и размером прибыли предприятия, которая показана на рисунке.

Потребность в оборотных средствах и взаимосвязь с размером прибыли предприятия

Данная взаимосвязь интерпретируется следующим образом:

1. Наличие у предприятия избыточного объема оборотных средств влечет образование излишних запасов, что ведет к омертвлению имеющихся ресурсов – отвлечение их из оборота. Результатом является ухудшение показателей прибыли предприятия. Определить данную ситуацию можно путем расчета показателей использования оборотных средств – если наблюдается негативная динамика, оборачиваемость замедляется, то налицо избыточный размер оборотных средств. Следовательно, нужно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и сократить их запасы до нормального уровня.
2. Занижение размера оборотных средств относительно реальной потребности приведет к трудностям в финансовом и производственном плане. Предприятие в этом случае не обеспечено необходимыми денежными средствами, что ведет к невозможности закупить сырье, материалы, полуфабрикаты, а также отсутствует в необходимом объеме незавершенное производство и готовая продукция, готовая к реализации. О данной ситуации может свидетельствовать неустойчивое финансовое положение, снижение объемов производства, прибыли. Следовательно, необходимо рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и принять меры по их поэтапному увеличению.
3. При поддержании нормального объема оборотных средств предприятие получает максимально возможную прибыль при прочих равных условиях. Соответственно, размер потребности предприятия в оборотных средствах рассчитан верно, необходимо поддерживать его на таком уровне и далее, с учетом изменения масштабов производства.

Следует отметить, что завышение и занижение размера оборотных средств ведет к снижению возможностей предприятия по осуществлению капитальных затрат для расширения производства, модернизации и т.д.

Определение потребности и нормирование оборотных средств

Определение потребности в оборотных средствах относится к сфере финансового планирования и преследует одну задачу: определить и поддерживать плановую величину оборотных средств, которая устанавливается посредством нормирования. При этом в структуре оборотных средств выделяют нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормирование оборотных средств включает расчет:

• Норма – установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, процентах и других измерителях (норма оборотных средств – в днях, норма запасов – в рублях и т.п.)
• Норматив – величина регламентированной суммы денежных средств, необходимой предприятию на тот или иной плановый период для образования переходящих минимальных запасов по элементам оборотных средств.

Суть определения потребности предприятия в оборотных средствах заключается в следующем: расчет суммы денежных средств, которая будет направлена на создание производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопление готовой продукции на складе предприятия.

Методы определения потребности в оборотных средствах

Есть три метода:

1. Аналитический (опытно-статистический) метод – определение потребности в оборотных средствах производится на основе анализа имеющихся запасов путем коррекции их фактического объема и ликвидации излишков запасов.
2. Коэффициентный метод – определение потребности в оборотных средствах осуществляется путем внесения поправок в норматив предыдущего периода с учетом планируемых изменении объемов производства и ускорения оборачиваемости.
3. Метод прямого счета – определение потребности в оборотных средствах предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств (расчет может периодически уточняться).

Аналитический и коэффициентный методы определения потребности в оборотных средствах могут применяться на действующих более 1 года предприятиях, которые имеют производственную программу, статистические данные за прошлые годы и не имеют возможностей для детального планирования оборотных средств. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия, а также для периодической корректировки размера потребности в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств включает определение частных нормативов по отдельным видам материальных ценностей и общий норматив. Общий норматив – это общая сумма оборотных средств, включающая совокупность всех частных нормативов. Определение частных нормативов производится на основе имеющихся у предприятия планов снабжения, производства и реализации продукции, в результате, это позволяет увязать нормативы с финансовыми показателями работы предприятия.

Нормативы оборотных средств предприятия

Норматив оборотных средств

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп)

Нгп = Vтп.с / Тпл х Здн или Нгп = Вдн х Здн

Vтп.с – выпуск готовой продукции по производственной себестоимости,

Тпл – количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год),

Здн – норма запаса в днях,

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)

Ннзп = Вдн х Tц х Кнз

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Tц – длительность производственного цикла

Кнз – коэффициент нарастания затрат

Кнз = 0,5 х (1 + Сн / Ск)

Сн – начальные затраты,

Ск – конечные (полные) затраты.

Зависит от объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат. К единовременным затратам относятся затраты сырья, материалы, полуфабрикатов, остальные затраты считаются нарастающими.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов (Нрбп)

Нрбп = Рн + Рпл – Рпл.пог.

Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода,

Рпл – затраты планируемого периода на эти цели,

Рпл.пог. – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств.

Норматив оборотных средств в производственных запасах (Нпз)

Мс – однодневная (суточная) потребность в материальных ресурсах.

Здн – норма запаса в днях,

Определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ)

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбп + Нгп

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов.

Норма запаса по готовой продукции (НРП) определяется с учетом продолжительности отдельных операций по транспортировке, погрузке, формирования партий продукции, оформления документов и т.д.

РП – среднесуточное количество поступившей готовой продукции в натуральных единицах.