ОБРАЗЦЫ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2012 ГОД

Подробнее о порядке расчета налога и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге С.Г. Гладковой «Упрощенная система налогообложения - 2012».

ООО «Перспектива» применяет УСН с объектом доходы.

В 2012 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы(нарастающим итогом с начала года)

Уплачено страховых взносов и пособий (нарастающим итогом с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

850 000 х 6% = 51 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (51 000 : 2 = 25 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 25 500 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за I квартал составит:

51 000 - 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

1 600 000 х 6% = 96 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (96 000 : 2 = 48 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 48 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за полугодие составит:

96 000 - 48 000 - 25 500 = 22 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

3 400 000 х 6% = 204 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов меньше 50% от суммы налога (204 000 : 2 = 102 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе на всю сумму уплаченных страховых взносов (101 000 руб.).

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев составит:

204 000 - 101 000 - 25 500 - 22 500 = 55 000 руб.

Сумма налога по УСН по итогам 2012 года:

4 000 000 х 6% = 240 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов (133 000 руб.) больше 50% от суммы налога (240 000 : 2 = 120 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 120 000 руб.

Таким образом, итоговая сумма налога к уплате за 2012 год составит:

240 000 - 120 000 - 25 500 - 22 500 - 55 000 = 17 000 руб.

ООО «Сталкер» применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2011 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы(нарастающим итогом с начала года)

Расходы(нарастающим итогом с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

(450 000 - 280 000) х 15% = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

(930 000 - 590 000) х 15% - 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

(1 300 000 - 870 000) х 15% - 25 500 - 25 500 = 13 500 руб.

Сумма налога по УСН за 2012 года:

(1 720 000 - 1 190 000) х 15% - 25 500 - 25 500 - 13 500= 15 000 руб.

Пример 3. В течение 2012 года доходы и расходы ООО «Альтаир» распределялись по отчетным периодам следующим образом:

Сумма, руб (нарастающим итогом с начала года)

I квартал

Сумма налога(авансового платежа) к уплате(Д - Р) х 15%

7500 - 3000 == 4500

1500 - 7500 == - 6000

Как видно из таблицы, по итогам 2012 года сумма налога к уплате, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 1500 руб. Однако поскольку налогоплательщиком уплачивались авансовые платежи за отчетные периоды в общей сумме 7500 руб., образовалась переплата по авансовым платежам в сумме 6000 руб. Поскольку минимальный налог и налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляются в разные бюджеты, данную сумму нельзя зачесть в счет минимального налога.

Сумма минимального налога за 2012 год составила:

440 000 x 1 / 100 = 4400 рублей.

Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, должен уплачиваться минимальный налог.

На сумму минимального налога и сумму убытка в размере 10 400 руб. (6000 + 4400) можно уменьшить налоговую базу по итогам следующих налоговых периодов, но не более чем в течение 10 лет (с 2012 по 2021 гг.).

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, т.е. по итогам 2012 года - не позднее 20 января 2013 года.

Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@, налогоплательщики УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

Подпунктом 9 п. 7 Порядка заполнения формы единой (упрощенной) декларации установлено, что для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) по конкретному налогу (в том числе за год указывается «0»).