Основы организации работы налоговых органов

Фискальная функция является одной из самых древних и самых значимых функций в государственном управлении, поскольку обеспечивает функционирование налоговой системы. В свою очередь, налоговая система обеспечивает экономические основы государства, что позволяет решать широкий спектр проблем – политических, социальных, административных, и иных. В современном обществе в силу сложности экономических отношений налоговая система представляет собой сложное организационно-управленческое образование, которое должно выполнять не только функцию налогового принуждения, но и предоставлять спектр услуг хозяйствующим субъектам, связанный с учетной функцией данных субъектов. Рациональная организация системы налоговых органов как части налоговой системы является и стратегической, и тактической задачей развития налоговой сферы отношений в современном государстве. Четкое определение функционала, иерархические и координационные управленческие отношения должны обеспечить не только высокую собираемость налогов, но и создать систему защиты прав налогоплательщиков и повысит их доверие к налоговым органам как представителям государственной власти. В связи с этим заявленная тема достаточно актуальна. В процессе работы над проектом необходимо обеспечить учебные цели - систематизацию и углубление теоретических и практических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение» их применение при решении конкретных проблем, овладеть методикой исследования хозяйственных процессов с точки зрения формирования налогооблагаемой базы, влияния налогового законодательства, обобщения и логического изложения материала Научной целью работы является исследование основ организации работы налоговых органов. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить теоретико-правовые основы деятельности налоговых органов.

. 2. Исследовать систему налоговых органов, их полномочия и функции. 3. Определить основные направления совершенствования налоговых органов. Объектом исследования в работе является система налоговых органов в РФ. Предметом исследования являются формы и методы ее организации, в том числе на примере конкретного субъекта РФ. Методы исследования, примененные в работе, включают анализ, моделирование, индукцию и дедукцию, обобщение, и др. Степень научной разработанности заявленной темы достаточно высокая, исследовалась в научных работах: А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.В. Гриценко, В.А. Гуреева, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, И.И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, О.А. Ногиной, Е.В. Покачаловой, В.В. Попова, Е.А. Ровинского, Д.А. Смирнова, С.Д. Цыпкина, Д.Г. Черника, Н.И. Химичевой и др. Работа включает введение, основную часть, состоящую из трех разделов, заключение и список литературы.

В данной работе были исследованы теоретические, правовые и организационные основы деятельности налоговых органов в РФ. К наиболее важным теоретическим положениям о деятельности налоговых органов можно отнести признание их особого статуса как органов финансового и налогового контроля, разнонаправленность деятельности, включающей аналитическую, статистическую и контрольную деятельность, связь данной деятельности с экономической политикой государства, разнообразие методов налогового администрирования в рамках данной деятельности, соотношение публичных и частных начал в данной деятельности, поскольку она должна обеспечивать интересы государства и хозяйствующих субъектов одновременно, особую значимость данной деятельности, обеспечивающей устойчивое функционирование бюджетной системы Российской Федерации, иерархически организованную систему налоговых органов на центральном и территориальном уровне, а также функционально обособленные специализированные налоговые органы, осуществляющие обслуживающие функции (централизованная обработка данных), многообразие форм и методов налогового контроля и его полифункциональность, обеспечивающую экономическую безопасность РФ, направленную на достижение балансов публичных интересов государства и частных интересов налогоплательщика. исследование системы налоговых органов, правовых основ их деятельности и полномочий позволяет определить, что система налоговых органов основана на территориальной и функциональной организации, предусматривающей наличие центрального органа – Федеральной налоговой службы, и ее территориальных органов – управлений и инспекций. В системе налоговых органов особое место занимают специализированные налоговые органы – это инспекции по централизованной обработке данных и крупнейшим налогоплательщикам. В организации деятельности налоговых органов важное значение имеют процессуальные документы установленной формы, обеспечивающие единообразие оформления результатов налогового контроля и совершения промежуточных процессуальных действий. Налоговые органы в процессе своей деятельности применяют различные формы и методы налогового контроля, которые позволяют учитывать особенности реализации функций налогового контроля применительно к особенностям деятельности налогоплательщиков, объему проверки, и другим факторам. В деятельности налоговых органов активно применяется электронный документооборот, который должен оптимизировать управленческие процессы в части взаимодействия с налогоплательщиками и налоговыми агентами, формирования сведений о планируемых поступлениях в бюджеты всех уровней, активизировать взаимодействие налоговых органов с органами исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований. Анализ структурной и функциональной организации налоговых органов в Омской области показал, что данная организация является многоуровневой и многофункциональной. Отделы в Управлении федеральной налоговой службы по Омской области позволяют осуществлять общие функции налогового контроля, а также специальные и обеспечительные функции. Огромное значение в организации деятельности налоговых органов имеют информационные ресурсы, которые отражают специфику и функциональное предназначение данной деятельности, способствуют снижению коррупционных рисков при дистанционном взаимодействии с налогоплательщиками и налоговыми агентами, оптимизируют документооборот и способствуют повышению доверия налогоплательщиков к налоговым органам.