Примеры заполнения формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (подготовлено экспертами компании "Гарант", июнь 2016) (документ утратил силу)
Оформление счета-фактуры при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке (подготовлен с учетом писем Минфина от 15 июня 2015 г. N 03-07-14/34405 и от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382)
Утв. постановлением Правительства РФот 26 декабря 2011 г. N 1137
ГАРАНТ:См. данную форму в редакторе MS-Word
СЧЕТ-ФАКТУРА N 22 от "31" Мая 2016 (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" _____________________ (1а)
Продавец _ООО "Лайгон"______________________________________ (2)
Адрес _390006, г. Рязань, ул. Грибоедова, д. 104___________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6234013285/623401001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _физические лица_____________________ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от __________________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _-_____________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _-_________________________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643__________________ (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма акциза
Сумма налога, предъявляемая покупателю
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав
с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Стиральный порошок "Аква, 400"
Мыло хозяйственное "Ромашка"
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара в качестве подарка физическим лицам (подготовлен с учетом письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171 и письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
Утв. постановлением Правительства РФот 26 декабря 2011 г. N 1137
ГАРАНТ:См. данную форму в редакторе MS-Excel
СЧЕТ-ФАКТУРА N 54 от "31" марта 2017 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" __________-__________ (1а)
Продавец _ООО "Лисма"_______________________________________ (2)
Адрес _390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 100______________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6230854514/623001001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _-__________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N ____-_____ от ________-_________ (5)
Покупатель _-_________________________________________________ (6)
Адрес _-_____________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _-_________________________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643__________________ (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма акциза
Сумма налога, предъявляемая покупателю
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав
с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Ручка сувенирная с логотипом
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
Оформление счета-фактуры при безвозмездной передаче товара юридическому лицу (подготовлен с учетом письма ФНС России от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657)
Утв. постановлением Правительства РФот 26 декабря 2011 г. N 1137
ГАРАНТ:См. данную форму в редакторе MS-Excel
I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N 52 от "27" марта 2017 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" __________-__________ (1а)
Продавец _ООО "Лисма"_______________________________________ (2)
Адрес _390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 100______________________ (2а)
ИНН/КПП продавца _6230854514/623001001_______________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _он же_____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _ООО "Инвойс", 390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 401_ (4)
К платежно-расчетному документу N ____-____ от _________-________ (5)
Покупатель _ООО "Инвойс"_____________________________________ (6)
Адрес _390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 401_____________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _6234524178/623401001_____________________ (6б)
Валюта: наименование, код _российский рубль, 643_________________ (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма акциза
Сумма налога, предъявляемая покупателю
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав
с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 1)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115544 г. Москва, Ангарская ул., д. 2/9 стр. 1
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
115223 г. Москва, Ленинградский пр-кт, д. 22
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Консультационные услуги по вопросам налогообложения в период с 01.03.2012 по 30.03.2012
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (случай 2)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115544 г. Москва, Ангарская ул., д. 2/9 стр. 1
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
115223 г. Москва, Ленинградский пр-кт, д. 22
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг),имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Консультационные услуги по вопросам налогообложения в период с 01.03.2012 по 30.03.2012
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Счет-фактура при реализации выполненных работ
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
110822 г. Москва, Алтуфьевское ш., д. 18
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
112141 г. Москва, Московская наб., д. 5
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Работы по ремонту фасада здания по адресу: Московская наб., д. 7 в период с 15.03.2012 по 04.04.2012 по договору от 14.03.2012 N 12/РЕМ-140312. Акт выполненных работ от 04.04.2012.
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры при оказании услуг (выполнении работ):
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки (пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила));
- в строке 7 "Валюта: наименование, код" при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ (пп. "м" п. 1 Правил; см. также письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 02.02.2012 N 03-07-11/28).
- при заполнении графы 1 (наименование) следует руководствоваться описанием работ (услуг), указанным в договоре, заключенном между исполнителем и заказчиком;
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) и только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза". Другие записи, например прочерк, Правилами не предусмотрены (пп. "е" п. 2 Правил)";
- о заполнении граф 10-11 см. разъяснение, подготовленнное экспертами компании "Гарант".
Счет-фактура при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
февраля 2012 года
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении "авансового" счета-фактуры:
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки (п. 4 Правил);
- в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура).
При получении предоплаты с применением безденежной формы расчетов (например, товарами, векселями) в строке 5 ставится прочерк.
- в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. "а" п. 2 Правил);
- в графах 2-6, 10-11 ставятся прочерки (п. 4 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- в графе 8 указывается сумма налога, определяемая исходя из суммы поступившего аванса и расчетной ставки налога.
- в графе 9 отражается сумма поступившего аванса.
Счет-фактура при реализации товаров через обособленное подразделение
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Грузоотправитель и его адрес
"Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2
Грузополучатель и его адрес
ООО "Электроинструменты" 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
К платежно-расчетному документу N
249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются обособленными подразделениями только от имени организаций;
- порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения;
- в строке 3 - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения, являющегося грузоотправителем (пп. "е" п. 1 Правил; см. письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06).
- графы 2 и 2а заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) (в редакции изменений N 1, 2, 3) (пп. "б" п. 2 Правил); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 при отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- графы 10 и 10а "Страна происхождения" счета-фактуры заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст) (пп. "к" п. 2 Правил).
Счет-фактура при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
249340 г. Калуга, ул. Центральная, д. 20
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
ООО "ТоргСервис" 115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 "Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2
К платежно-расчетному документу N
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Стеллажи металлические (сборные) 1500 х 1000 х 2800 (мм)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- в строке 4 указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. "ж" п. 1 Раздела 2 Правил).
- в строке 6б указывается КПП головной организации (см. письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03).
! Возможность указания в счетах-фактурах дополнительной информации подтверждена Минфином России в письме от 02.03.2012 N 03-07-09/16. В связи с этим, по нашему мнению, в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" могут быть указаны реквизиты и головной организации, и обособленного подразделения. Полагаем также, что в случае, когда условиями договора доставка груза предусмотрена непосредственно в обособленное подразделение, указание в строке 4 только наименования и адреса обособленного подразделения (либо наименования головной организации и адреса обособленного подразделения) не будет являться ошибкой.
Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
Германия, 40 549 Дюссельдорф, Моншауэр, 15
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Монтаж и демонтаж выставочного стенда на выставке "Интерсвет" (Экспоцентр, 26.03. - 29.03.2012)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- обязанность составить счет-фактуру при приобретении у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, возникает у налоговых агентов (российских организаций и индивидуальных предпринимателей - приобретателей указанных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ);
- в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
1) при приобретении у иностранного лица работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет (абзац 3 пп. "з" п. 1 Правил);
2) при приобретении у иностранного лица товаров, местом реализации которых признается территория РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров;
- в строке 7 указывается наименование валюты и ее код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (ОКВ).
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) следует заполнять только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- графы 10 и 10а "Страна происхождения" счета-фактуры заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Цифровой код и соответствующее ему краткое наименование указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст) (пп. "к" п. 2 Правил).
Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при аренде или приобретении государственного (муниципального) имущества
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
Департамент имущества города Москвы
127006 г. Москва, Каретный Ряд, д. 2/1
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу N
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Аренда нежилого помещения по адресу: г. Москва, Сиреневый бул., д. 9 в период с 01.03.2012 по 31.03.2012
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- при составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными п. 3 ст. 161 НК РФ (арендаторы или покупатели (получатели) государственного (муниципального имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), указывается полное или сокращенное наименование продавца (либо арендодателя) (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
- в строках 3 и 4 ставятся прочерки;
- в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате услуг и (или) имущества.
- графы 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) следует заполнять только при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила); см. также письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-07-09/06);
- в графе 6 указываются сведения о суммах акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил);
- в графе 7 указывается расчетная ставка налога: 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Образецы выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
Счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) покупателю
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
ООО "Торговый дом "Электротовары" 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12
К платежно-расчетному документу N
ООО "Торговый дом "Электротовары"
141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Аккумуляторная дрель Интерскол-540
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- посредники, реализующие товары от своего имени (комиссионеры, агенты) выставляют покупателю счет-фактуру от своего имени;
- в строке 1 счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) (пп. "а" п. 1 Правил). Порядковый номер счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в соответствии со своей хронологией;
- в строках 2, 2а и 2б указываются наименование и место нахождения комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП комиссионера (агента));
- строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура, о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). При получении комиссионером (агентом) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов, по данной строке проставляется прочерк;
- в строках 3, 4, 6, 6а и 6б, 7, а также в графах 1-11 указываются данные в соответствии с Правилами.
Счет-фактура подписывается комиссионером (агентом).
Счет-фактура, составляемый комитентом (принципалом) для комиссионера (агента)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Грузоотправитель и его адрес
ООО "Ветерок" 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125
Грузополучатель и его адрес
ООО "Торговый дом "Электротовары" 141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12
К платежно-расчетному документу N
ООО "Торговый дом "Электротовары"
141009 Московская обл., г. Мытищи, ул. Лесная, д. 12
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
Аккумуляторная дрель Интерскол-540
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- комитент (принципал) составляет счет-фактуру на основании данных комиссионера (агента), отраженных в счетах-фактурах, выставленных комиссионером (агентом) покупателю;
- в строке 1 комитентом (принципалом) указывается дата выписки счета-фактуры, указанная в счете-фактуре, выставленном комиссионером (агентом) покупателю, номер счета-фактуры указывается комитентом (принципалом) в хронологическом порядке, установленном для регистрации счетов-фактур у комитента (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строках 2, 2а и 2б указывается наименование и место нахождения комитента (принципала) в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП комитента (принципала);
- в строках 3-7, графах 1-11 комитентом (принципалом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных покупателю комиссионером (агентом).
Образцы выставления счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))
Счет-фактура, выставляемый комиссионером (агентом) на имя комитента (принципала)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
128326 г. Москва, Каширское ш., д. 142
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
ООО "Ветерок" 115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125
К платежно-расчетному документу N
115574 г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 125
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- счет-фактура на реализованные комиссионеру (агенту) товары (работы, услуги, имущественные права) составляется продавцом в общеустановленном порядке;
- комиссионер (агент) выставляет счет-фактуру на имя комитента (принципала) на основании счета-фактуры, полученного от продавца;
- в строке 1 указывается дата выписки счета-фактуры, соответствующая дате выписки счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковый номер счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в соответствии со своей хронологией (пп. "а" п. 1 Правил);
- в строках 2, 2а и 2б указываются наименование и место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
- в строках 3 и 4 указываются данные в соответствии с Правилами;
- в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту);
- в строках 6, 6а и 6б указываются данные о покупателе (комитенте, принципале);
- в графах 1-11 комиссионером (агентом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных продавцом комиссионеру (агенту).
Указанный счет-фактура подписывается комиссионером (агентом).
! В счете-фактуре, выставляемом комитенту, комиссионер может также дополнительно указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП (см. письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/16).
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
апреля 2012 года
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
Грузоотправитель и его адрес
"Филиал N 1 Торг-Сервис" 249401 Калужская обл., г. Малоярославец, пл. Ленина, д.2
Грузополучатель и его адрес
ООО "Электроинструменты" 249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
К платежно-расчетному документу N
249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма
Сумма налога, предъявляемая
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Номер таможенной декларации
условное обозначение (национальное)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении счета-фактуры:
- исправления в первоначальный счет-фактуру вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур (п. 7 Правил);
- исправления вносятся в случаях, когда изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло по причине исправления технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), арифметической ошибки.
- в строке 1а указываются порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления (пп. "а" п. 1 Правил). Показатели строки 1 первоначального счета-фактуры переносятся в новый экземпляр счета-фактуры без изменений (п. 7 Правил).
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя (п. 7 Правил).
Счет-фактура корректировочный (с 6 ноября 2013 г.)
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 24 октября 2013 г.)
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N
К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N
567 от 20.10.2013,
N 600 от 31/10/2013,
с учетом исправления N
115026 г. Москва, Сиреневый бул., д. 9
249340 г. Калуга, ул. Циолковского, д. 35
Валюта: наименование, код
Российский рубль, 643
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма акциза
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
условное обозначение (национальное)
Лобзик "Макита" 4329К, 450 Вт (артикул 157800-0221)
Б (после изменения)
Лобзик "Макита" 4329, 450 Вт (артикул 157800-0222)
Б (после изменения)
Всего увеличение (сумма строк В)
Всего уменьшение (сумма строк Г)
или иное уполномоченное лицо
или иное уполномоченное лицо
Право оформить единый корректировочный счет-фактуру к ранее выставленным двум и более счетам-фактурам предоставлено налогоплательщикам с 1 июля 2013 года (пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).
В связи с этим потребовалось внесение коррективов и в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137). Соответствующие изменения в форму корректировочного счета-фактуры и в правила его заполнения внесены постановлением Правительства РФ от 24.10.2013 N 952 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" и действуют с 06.11.2013 года.
Изменения, внесенные непосредственно в форму корректировочного счета-фактуры незначительны и заключаются в том, что ссылка на исходные счета-фактуры представлена теперь и во множественном числе (строка "1б" корректировочного счета-фактуры после слов "к счету-фактуре" дополнена словами "(счетам-фактурам)").
Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении корректировочного счета-фактуры с 06.11.2013 года:
- в строке "1б" указываются реквизиты (номер и дата) счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура (пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "в" п. 1 Постановления N 1137);
- единый корректировочный счет-фактура оформляется только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя;
- корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ);
- корректировочный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления такого счета-фактуры.
До 06.11.2013 года регистрация корректировочного счета-фактуры осуществлялась в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором была произведена реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав).
В остальном принцип заполнения корректировочного счета-фактуры не изменился.
Результаты корректировки отражаются:
- в случае увеличения стоимостных показателей - по строке В;
- в случае уменьшения стоимостных показателей - по строке Г;
- показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются путем вычитания данных по строке Б из соответствующих показателей строки А.
Отрицательных значений в корректировочном счете-фактуре содержаться не должно.
! Корректировочный счет-фактура не составляется:
- при возврате товаров, принятых покупателем на учет. В этом случае счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем (см. письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/17);
- в случаях, когда изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло по причине исправления технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), арифметической ошибки.
Счет-фактура при реализации имущества, учитываемого на балансе по стоимости с учетом НДС